تٌطبق الحكومات ضريبة الدخل الشخصية/ الفردية بهدف تعزيز الموارد المالية لتمويل الخدمات العامة مثل التعليم، الصحة، النقل، البنية التحتية، أو دفع الالتزامات الحكومية مثل «الديون». وأكثر من 170 دولة حول العالم تطبق ضريبة الدخل على الأفراد، في آسيا، والأميركتين، وإفريقيا، وأغلب دول الشرق الأوسط وشمال إفريقيا (عدا بعض دول الخليج مثل الإمارات وقطر وبعض الجزر مثل البهاما وكايمان)، فما ضريبة الدخل الشخصية، الفردية، وما أهميتها وأنواعها، وكيف يتم احتسابها؟

ما ضريبة الدخل الشخصية؟ ضريبة الدخل الشخصية (Personal Income Tax) أو كما يطلق عليها ضريبة دخل الأفراد هي مبالغ مالية في هيئة رسوم حكومية يتم استقطاعها من مصدر إجمالي صافي دخل الفرد الناتج عن الرواتب، والأجور، والمهن الحرة، والأرباح الرأسمالية (مثل أرباح الأسهم والسندات في حالة تحويلها إلى نقدية وإيداعها في المصارف)، وإيجارات العقارات، وأي مصادر دخل شخصية، خلال فترة زمنية محددة (غالباً ما تكون سنة مالية). وتعفي السلطات العامة بعض الأفراد من ضريبة الدخل، في حالات المساهمات الاجتماعيّة على دخل العمل، أو الملكيّة، أو مردودات رؤوس الأموال أو أيّ مصدر آخر، وفق الاسكوا بالأمم المتحدة. ويتم احتساب ضريبة دخل الفرد من صافي الدخل بعد خصم التأمينات والمساهمات الاجتماعية، وبناء على مستوى الدخل السنوي يتم تحديد الشريحة الضريبية الخاصة به، ثم يتم خصم نسبة الضريبة من إجمالي صافي الدخل السنوي للفرد.

أنواع ضريبة الدخل الشخصية تنقسم ضريبة الدخل الشخصية في أغلب الأنظمة الضريبية إلى نظام الشرائح التصاعدية، إذ ترتفع نسبة الضريبة مع زيادة مستوى الدخل السنوي. فعلى سبيل المثال، قد يخضع من يبلغ دخله السنوي 60 ألف دولار لضريبة بنسبة 5%، بينما ينتقل من يتجاوز دخله 100 ألف دولار إلى شريحة أعلى بنسبة 10%، في حين تُفرض نسبة أعلى قد تصل إلى 20% أو أكثر على الدخول المرتفعة، وفقاً لما تقرره القوانين المحلية في كل دولة. تاريخ ضريبة الدخل يعود أقدم سجل معروف للضرائب إلى مصر القديمة نحو عام 3000 قبل الميلاد، حيث كانت الدولة تجمع ضرائب على الملكيات الزراعية والماشية، ضمن نظم مالية تهدف إلى إدارة الموارد، وإن لم تكن ضريبة دخل بالمعنى الحديث. وفي تلك الفترة، لم تكن العملات النقدية مستخدمة، لذلك شكّلت الحبوب مخزوناً للقيمة وسيلة أساسية لسداد الالتزامات الضريبية، بحسب ما أورده تقرير صادر عن مؤسسة Tax Foundation. كما أن حجر رشيد، الذي يعود إلى عام 196 قبل الميلاد، تضمن نصوصاً تتعلق بقوانين مالية وضريبية، ما يعكس وجود نظم ضريبية منظمة في الحضارات القديمة. ويُعد أحد أقدم الأمثلة المعروفة لما يشبه ضريبة الدخل قد ظهر في الصين القديمة، عندما فرض الإمبراطور وانغ مانغ من سلالة شين، عام 9 قبل الميلاد، ضريبة تبلغ 10% على صافي الدخل الزراعي وبعض الأنشطة التجارية، مع إلزام الأفراد بالإبلاغ عن دخولهم للحكومة. أما ضريبة الدخل الشخصية الحديثة، فقد ظهرت بصورتها المعاصرة في بريطانيا عام 1799، حين فرضها رئيس الوزراء وليام بيت الأصغر لتمويل الحروب ضد نابليون، ثم أُلغيت مؤقتاً، قبل أن تُعاد عام 1842، وتصبح نموذجاً ضريبياً عالمياً تبنته لاحقاً الولايات المتحدة عام 1913، ثم معظم دول العالم. ضريبة الدخل في البلدان العربية يُعد المغرب من البلدان العربية التي تفرض أعلى نسبة ضريبة دخل على الأفراد بنسبة تصل إلى نحو 38%، تليها الجزائر وتونس بنسب قصوى تقارب 35%. وفي لبنان يبلغ الحد الأقصى لضريبة الدخل نحو 25%، بينما تصل في سوريا إلى نحو 22%، وفي الأردن إلى 20%، وفي العراق والسودان إلى نحو 15%. ضريبة الدخل في مصر في مصر، تتراوح ضريبة دخل الأفراد بين 0% و27.5% وفقاً لشرائح الدخل. ويُعفى من الضريبة من يقل دخله السنوي عن 40 ألف جنيه، بينما تُفرض نسبة 10% على الدخول بين 40 و55 ألف جنيه، وترتفع تدريجياً لتصل إلى 27.5% على الدخول التي تتجاوز 1.2 مليون جنيه سنوياً. ضريبة الدخل في الخليج لا تفرض معظم دول الخليج العربي ضريبة دخل شخصية شاملة على الأفراد. ففي الإمارات لا تُفرض أي ضريبة على دخل الأفراد، بينما لا تطبق السعودية ضريبة دخل على المواطنين، مع وجود التزامات ضريبية محددة على غير السعوديين في بعض الأنشطة. كما لا تفرض البحرين والكويت وقطر ضريبة دخل شخصية منتظمة، وإن كانت بعض الدول تفرض ضرائب مقتطعة على أنواع معينة من الدخل، خاصة على غير المقيمين، كما هو الحال في قطر. أول دولة خليجية تطبق ضريبة دخل شخصية أعلنت سلطنة عُمان عزمها تطبيق ضريبة دخل شخصية تبلغ 5% على الأفراد من ذوي الدخل المرتفع، بدءاً من عام 2028، لتصبح بذلك أول دولة خليجية تعتمد ضريبة دخل شخصية بنظام رسمي وشامل.

هذا المحتوى مقدم من منصة CNN الاقتصادية